S promjenama koje se odnose na porezne olakšice u sklopu Zakona o državnoj potpori za istraživačko-razvojne projekte (detaljno obrađene u zasebnom blogu), dolaze i značajne izmjene Zakona o poticanju ulaganja (ZPU) usmjerene na porezne poticaje za ulaganja. Rane faze 2025. godine bit će obilježene pravnom nesigurnošću, s obzirom na to da se očekuju dodatni pravilnici koji će regulirati primjenu novih odredbi. Međutim, već sada je jasno kako izmjene donose konkretne promjene u uvjetima za ostvarivanje poreznih olakšica, osobito za poduzetnike koji obavljaju različite djelatnosti. Ovaj pregled pomoći će vam razumjeti glavne promjene koje mogu utjecati na planiranje ulaganja.

1. Povećanje potpora za nova radna mjesta

Kako bi se dodatno potaknulo zapošljavanje, izmjenama ZPU-a povećavaju se iznosi novčanih potpora za otvaranje novih radnih mjesta. Ujedno, sniženi su kriteriji nezaposlenosti koje poslodavci moraju zadovoljiti kako bi dobili ove poticaje. Ova promjena osigurava povoljnije uvjete za ulaganja u regijama s višim stopama nezaposlenosti, olakšavajući otvaranje novih radnih mjesta.

2. Povećanje potpora za kapitalna ulaganja

Poduzetnici koji imaju značajna kapitalna ulaganja, sada mogu računati na značajnije financijske potpore. Ovisno o visini ulaganja i broju novih radnih mjesta, potpore se mogu kretati od 1.000.000 eura za manje projekte pa sve do 2.000.000 eura za velike kapitalne investicije. Ove mjere ciljaju potaknuti značajna kapitalna ulaganja, kao i zapošljavanje većeg broja ljudi. Iznos potpore ovisi o stopi nezaposlenosti u pripadajućoj županiji.

3. Nova pravila za primjenu poreznih olakšica

Do sada je ZPU dopuštao primjenu smanjene stope poreza na dobit za cjelokupnu dobit poduzeća, uključujući dobit iz djelatnosti koje nisu bile predmet ulaganja ili čak dobit ostvarenu iz pasivnih prihoda (npr. kamata). Izmjene zakona uvode novo pravilo prema kojem će poduzeća morati razdvojiti prihode ostvarene iz prihvatljivih djelatnosti koje su predmet ulaganja od ostalih prihoda. Tako će se porezne olakšice moći primijeniti samo na dio dobiti koji proizlazi iz prihvatljivih djelatnosti, uz strože računovodstvene standarde.

Nakon što izmjene stupe na snagu, regionalne potpore za ulaganje i dalje će ostati visoko fokusirane na poticanje ulaganja u manje razvijenim regijama. Ove potpore namijenjene su poduzetnicima u sektoru metaloprerađivačke industrije, turizma, ICT-a, drvno-prerađivačke industrije i drugih strateških industrija koje čine značajan doprinos gospodarskom rastu. Dosadašnji podaci ukazuju na sljedeće ključne sektore koji su najviše koristili ove potpore:

• Metaloprerađivačka industrija (14,4% ukupnih prijava)
• Turizam (13,5% ukupnih prijava)
• ICT sektor (12,1% ukupnih prijava)

U Gradu Zagrebu realizirano je najviše projekata (22,5%), dok su među ostalim županijama najaktivnije Zagrebačka, Splitsko-dalmatinska i Varaždinska županija.

Da bi poduzetnici ostvarili pravo na porezne olakšice, moraju zadovoljiti uvjete za minimalna ulaganja. Ovdje su pragovi minimalnog ulaganja za regionalne potpore, prema izmjenama ZPU-a:

• Ulaganje od 50.000 eura i otvaranje 3 nova radna mjesta za mikro poduzetnike (snižena stopa poreza na dobit za 50%)
• Ulaganje od 50.000 eura i otvaranje 10 novih radnih mjesta za IT sektor (snižena stopa poreza na dobit za 50%)
• Ulaganje od 150.000 eura i otvaranje 5 novih radnih mjesta za sniženu poreznu stopu za 50%. (moguće umanjenje do 100% stope poreza na dobit)

Važno je projekte uskladiti s novim pravilima koja zahtijevaju odvojeno praćenje prihoda iz različitih djelatnosti. Prihodi iz neprihvatljivih djelatnosti morat će biti isključeni iz poreznih olakšica, a dodatna pažnja bit će posvećena odvojenom praćenju zajedničkih troškova i pasivnih prihoda.

Izmjene Zakona o poticanju ulaganja uvode značajne prilagodbe kako bi se osigurala transparentnost i veći utjecaj ulaganja na rast i razvoj. Povećane novčane potpore, uvođenje novih standarda računovodstvenog praćenja i stroži kriteriji za porezne olakšice prilika su za poduzetnike da kroz strateška ulaganja iskoriste dostupne državne potpore. Do stupanja na snagu novih pravilnika u 2025. godini, preporučuje se pažljivo planiranje ulaganja i konzultiranje stručnjaka kako bi se maksimalno iskoristile sve prednosti ZPU-a.